Beim Export gebrauchter Kraftfahrzeuge in Drittländer stellt sich in der Praxis regelmäßig eine Frage, die auf den ersten Blick simpel wirkt, in der Sache aber erhebliche Unsicherheit erzeugt: Reicht der elektronisch erteilte Ausgangsvermerk als alleiniger Ausfuhrnachweis für die Umsatzsteuerbefreiung, oder ist zusätzlich eine Bescheinigung über Zulassung, Verzollung oder Einfuhrbesteuerung im Drittland vorzulegen?

Hier ist eine praxisorientierte Checkliste, basierend auf § 10 UStDV, um sicherzustellen, dass Sie den Ausfuhrnachweis korrekt führen.

Hier ist eine praxisorientierte Checkliste, basierend auf § 10 UStDV, um sicherzustellen, dass Sie den Ausfuhrnachweis korrekt führen.

Wenn Sie die Ausfuhranmeldung nicht in Deutschland, sondern in einem anderen EU-Mitgliedstaat abgeben, ist das umsatzsteuerlich kein Problem. Entscheidend ist allein, ob Sie den ordnungsgemäßen Ausgang der Ware aus dem Zollgebiet der EU sauber und prüfungssicher nachweisen können.

Hier ist Ihr neuer Fall aus der Prüferpraxis. Diesmal geht es um ein umsatzsteuerliches Reihengeschäft ins Drittland. Wie immer können Sie prüfen, ob Sie diesen Fall auch so gelöst hätten.

Das Bundesfinanzministerium (BMF) hat in einem aktuellen Schreiben klargestellt, dass eine Ausfuhrlieferung auch dann steuerfrei sein kann, wenn ein Unternehmer die im Gesetz geforderten formellen Nachweise nicht erbringen kann. Es bezieht sich dabei auf aktuelle Rechtsprechung des EuGH und des BFH. Entscheidend sei, dass die materiellen Voraussetzungen anhand objektiver Kriterien zweifelsfrei nachgewiesen werden können. Der Anwendungserlass zur Umsatzsteuer wurde angepasst (BMF-Schreiben vom 25.6.2025, Gz. III C 3 – S 7134/19/10003:001).

Bei Ausfuhrlieferungen in Drittländer ist der Nachweis der Ausfuhr entscheidend für die Steuerbefreiung. Im Regelfall ist dafür eine Bestätigung durch die Grenz- oder Abgangszollstelle erforderlich. In den Fällen, in denen diese nicht oder nur schwer zu erlangen ist, können ersatzweise auch offizielle Nachweise deutscher Behörden, wie etwa vom Auswärtigen Amt, des Bundesamts für Auswärtige Angelegenheiten oder von Botschaften, anerkannt werden.

Immer wieder stelle ich bei Betriebsprüfungen fest, dass die Ausfuhrnachweise für Kleinsendungen ins Drittland unvollständig sind oder fehlen. Bei Ausfuhren ins Drittland ist dies fatal für Sie, denn: Ist Ihr Nachweis nicht vorhanden oder nicht vollständig, verlangt Ihr Finanzamt die Umsatzsteuer von Ihnen. In diesem Beitrag zeigen wir Ihnen, wie Sie die teuren Fehler vermeiden können.