In der Serie „Von Fehlern anderer lernen“ präsentiere ich Ihnen Fälle, die durch einen Betriebsprüfer aufgedeckt wurden und bei anderen Steuerpflichtigen bereits zu teuren Nachzahlungen geführt haben. Der 8. Teil behandelt die Frage, wie eine Urlaubs-Rückstellung korrekt zu berechnen ist und wieso ungewollte Ungenauigkeiten hier zu enormen Problemen führen können.

Die Bildung einer Rücklage nach § 6b EStG macht es möglich, bei der Veräußerung bestimmter Anlagegüter die Besteuerung von Gewinnen aufzuschieben, indem diese auf neu angeschaffte Wirtschaftsgüter übertragen werden.

Für Aufwendungen im Zusammenhang mit einem Vorruhestandsmodell kann die Bildung einer Rückstellung für ungewisse Verbindlichkeiten in Betracht kommen. Dies hat der BFH mit Urteil vom 5.2.2026 (Az. IV R 11/24, veröffentlicht am 2.4.2026) entschieden.

Vorruhestandsmodelle erfreuen sich insbesondere bei älteren Mitarbeitern großer Beliebtheit. Doch ein aktuelles BFH-Urteil vom 5.2.2026 (Az. IV R 11/24, veröffentlicht am 2.4.2026) verleiht dem Grundsatz „früher schon an später denken“ eine noch größere Bedeutung. Ich zeige Ihnen, welche konkreten Auswirkungen das vorliegende Urteil auf Ihre Rückstellungs-Bilanzierung hat.

Das BMF hat am 25.3.2026 per Allgemeinverfügung bekannt gegeben, dass Einsprüche, die sich gegen die Verfassungsmäßigkeit des Rechnungszinsfußes in Höhe von 6 % bei der Teilwertberechnung von Pensionsrückstellungen richten, zurückgewiesen werden.

Die Ermittlung von Jubiläumsrückstellungen ist alles andere als trivial und bringt eine ganze Reihe von Stolperfallen mit sich. Das hat auch das Landesamt für Steuern Niedersachsen erkannt und in einer Verfügung vom 8.1.2026 (Az. S 2137-St 224a/St 222-3637/2025) zahlreiche Voraussetzungen konkretisiert. Ich habe für Sie zusammengefasst, worauf es rund um Bilanzierung und Bewertung aus Sicht der Finanzverwaltung ankommt.

Für die steuer- und handelsrechtlichen Berechnungen von Rückstellungen für Pensionsverpflichtungen werden seit Jahrzehnten sogenannte Sterbetafeln (insbesondere die Heubeck-Richttafeln) als Berechnungsgrundlage herangezogen. Was passiert, wenn eine steigende Lebenserwartung für zurückliegende Jahre festgestellt wird, hat nun das Finanzgericht Berlin-Brandenburg mit Urteil vom 18.11.2025 (Az. 8 K 8017/23) entschieden.

Als Profi im Rechnungswesen wissen Sie, dass Rückstellungen auf der Passivseite der Bilanz auszuweisen sind. Da scheidet eine Aktivierung vom Prinzip her eigentlich aus. Eigentlich, wäre da nicht ein bemerkenswertes Urteil des BFH vom 15.1.2026 (Az. IV R 19/23). Ich fasse für Sie zusammen, was die Entscheidung konkret für Sie bedeutet und wann Sie tätig werden müssen.

Dem berühmten Albert Einstein wird das folgende Zitat zugeschrieben: „Wer noch nie einen Fehler gemacht hat, hat sich noch nie an etwas Neuem versucht.“ Dieser Satz hat natürlich einen wahren Kern. Allerdings möchte ich ihn nicht ohne Weiteres auf das Steuerrecht angewandt wissen. Gerade hier sollten Fehler tunlichst vermieden werden. Damit Sie nicht etwas Neues wagen müssen, habe ich diesen altbekannten Fehler für Sie ausgegraben.

In der Serie „Von Fehlern anderer lernen“ geht es um tatsächliche Betriebsprüfungs-Sachverhalte. Damit lesen Sie jetzt sozusagen das Äquivalent zu den populären „True Crime“-Fällen – nur in der spannenderen Rechnungswesen-Variante. Natürlich geht es nicht um Mord, dafür aber darum, teure Fehler im Voraus zu erkennen und zu vermeiden. Diesmal behandeln wir die Kombination aus Teileinkünfteverfahren und 6b-Rücklage.

Strukturanpassungen können jedes Unternehmen treffen. Gründe können wirtschaftlicher Natur sein oder z. B. auch durch Digitalisierung notwendig werden. Das Ziel ist stets, wettbewerbsfähig zu bleiben und das eigene Unternehmen in Richtung Zukunft aufzustellen. Eben diese Umstellung ist in aller Regel mit Kosten verbunden, für die Sie bereits 2025 eine Rückstellung bilden müssen – abhängig von diversen Voraussetzungen.

Leser haben uns diese Frage gestellt – wir liefern die Antwort.