Warum Sie bei Investitionen bereits beim Kauf an die Vorsteuerberichtigung denken sollten Als zum Vorsteuerabzug berechtigter Unternehmer dürfen Sie den Vorsteuerabzug aus Ihren Eingangsrechnungen nur vornehmen, wenn Sie die bezogenen […]

Leser haben uns diese Frage gestellt – wir liefern die Antwort.

Wenn Sie als Unternehmer Anzahlungen leisten, können Sie sich häufig auf eine Bankbürgschaft als Sicherheit berufen. Kommt es dann zum Projektabbruch oder zur Insolvenz Ihres Vertragspartners, stellt sich schnell die Frage: Was passiert mit der bereits geltend gemachten Vorsteuer, wenn die Bank aus der Bürgschaft an Sie zahlt? Viele Unternehmer gehen intuitiv davon aus, dass eine „Netto‑Bürgschaft“ umsatzsteuerlich neutral sei. Genau hier liegt jedoch das Risiko.

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Bei dem Stichwort „Vorsteuerberichtigung“ schrecken viele Unternehmer auf, denn sie verbinden eine solche Berichtigung gedanklich meist mit einer Rückzahlung an das Finanzamt. Aber das muss nicht so sein: In Fällen einer Nutzungsänderung und auch bei vorzeitigem Verkauf eines beweglichen Wirtschaftsguts kann eine Vorsteuerberichtigung notwendig werden und sogar zu Ihren Gunsten erfolgen. Erfahren Sie hier, was Sie zu einer Vorsteuerberichtigung bei Wirtschaftsgütern des Anlagevermögens beachten müssen.

Haben Sie teure Anschaffungen im Anlagevermögen oder von Grundstücken getätigt, ist der – am besten volle – Vorsteuerabzug immer eine finanzielle Entlastung. Doch dürfen Sie den Vorsteuerabzug bei Nutzung des Wirtschaftsgutes für anteilig steuerfreie Ausgangsumsätze auch nur anteilig geltend machen. Insbesondere bei hochpreisigen Investitionen müssen Sie den § 15a UStG im Blick behalten. Denn ändern sich die Verhältnisse der Zuordnung zu Ihren steuerfreien/steuerpflichtigen Ausgangsumsätzen, müssen Sie eine Vorsteuerberichtigung prüfen – sowohl zu Ihren Ungunsten als auch zu Ihren Gunsten.

In der Praxis werden viele Unternehmer durch eine nachträgliche Korrektur des Vorsteuerabzug überrascht. Ein Grund für uns, Ihnen einen solchen Fall aus der täglichen Praxis der Betriebsprüfer vorzustellen. Hier geht es um einen Unternehmer, der in sein Betriebsgebäude neue Fenster einbauen lässt, danach aber steuerfrei Umsätze erzielt. Wie immer in dieser Reihe können Sie prüfen, ob Sie diesem Sachverhalt in Ihrem Unternehmen auch so lösen würden.

In dieser Woche haben wir einen Fall, der oftmals in der Praxis nicht so gelöst wird. Das Besondere ist hier, dass Sie dem Finanzamt oftmals aus Unkenntnis Steuern schenken. Dies ist immer dann der Fall, wenn Sie eine Vorsteuerberichtigung zu Ihren Gunsten durchführen können. Wie immer in dieser Reihe können Sie prüfen, ob Sie diesen Fall auch so gelöst hätten.

Lassen Sie sonstige Leistungen an einem Wirtschaftsgut Ihres Anlagevermögens durchführen, kann diese sonstige Leistung einen eigenen Berichtigungszeitraum haben. Auf diese sonstigen Leistungen finden die Regelungen zur Vorsteuerberichtigung Anwendung.

Ihr Finanzamt verlangt von Ihnen, dass Sie alle Berechnungsgrundlagen in den Vorsteuerberichtigungsfällen aufzeichnen. Die folgende Checkliste gibt Ihnen Aufschluss darüber, was Sie aufzeichnen müssen.