Leser haben uns diese Frage gestellt – wir liefern die Antwort.

Nicht jedes Geschäft führt am Ende zu steuerpflichtigen Umsätzen. Das heißt jedoch nicht automatisch, dass damit auch Ihr Vorsteuerabzug verloren geht. Der BFH hat jetzt klargestellt, dass bei Beratungsleistungen zur Durchsetzung von Schadensersatzansprüchen unter bestimmten Voraussetzungen weiterhin der Vorsteuerabzug möglich ist (Urteil vom 7.5.2026, Az. V R 15/24). Das bedeutet die Entscheidung für Sie.

In dieser Ausgabe haben wir wieder einen Fall aus der Praxis der Betriebsprüfung für Sie. Es geht um die Nutzungsänderung eines Gebäudes und die damit verbundene Änderung des Vorsteuerabzugs aus den Herstellungskosten. Wie immer in unserer Reihe „Fallpraxis Umsatzsteuer“ können Sie zunächst selbst prüfen, ob Sie den Fall auch so in Ihrem Unternehmen behandelt hätten.

Für den Vorsteuerabzug müssen Sie regelmäßig eine ordnungsgemäße Rechnung vorhalten können, aus der sich der offen ausgewiesene Umsatzsteuerbetrag ergibt. Bei Anzahlungsrechnungen – vor Erhalt der Leistung – müssen Sie weitere Voraussetzungen beachten, denn hier hängt der Vorsteuerabzug auch davon ab, ob Sie die Anzahlung bereits beglichen haben. In einem BFH-Verfahren ging es um die Frage, ob in einer Anzahlungsrechnung ein Hinweis auf die Vorkassezahlung für den Vorsteuerabzug vorliegen muss.

Welche Steuer hat in Ihrem Unternehmen die größte Bedeutung? Ich liege sicherlich nicht falsch, wenn ich auf die Vorsteuer tippe. Kaum etwas tut nämlich so weh, wie die nachträgliche Versagung des Vorsteuerabzugs im Zuge einer Betriebsprüfung. Lesen Sie hier, warum Ihnen ein funktionierendes internes Kontrollsystem helfen kann, unnötige Fehler direkt zu vermeiden.

Wenn Sie für eine Lieferung zahlen und am Ende nichts erhalten, ist der wirtschaftliche Schaden bereits groß genug. Umso wichtiger ist daher die Frage: Können Sie wenigstens die Vorsteuer aus Ihrer Zahlung geltend machen? Der BFH hat mit Urteil vom 4.12.2025 (Az. V R 38/23) hierzu eine klare, aber keineswegs großzügige Linie gezogen. Der Vorsteuerabzug bleibt möglich, allerdings nur unter strengen Voraussetzungen. Genau diese sollten Sie kennen.

Gehen Sie nicht davon aus, dass Sie bei der Einlage eines zuvor von Ihnen privat genutzten Gegenstands in Ihr Unternehmen nachträglich die damals gezahlte Umsatzsteuer als Vorsteuer abziehen können. Genau hier liegt ein häufiger Irrtum. Wurde ein Wirtschaftsgut ursprünglich privat angeschafft, ist ein späterer Vorsteuerabzug regelmäßig ausgeschlossen. Das gilt grundsätzlich auch für die Vorsteuerberichtigung nach § 15a UStG.

Voraussetzung für den Vorsteuerabzug ist unter anderem, dass Sie die Eingangsleistung für Ihr Unternehmen beziehen. Grundsätzlich ist es auch möglich, dass Sie bei teilunternehmerischer Nutzung und teils privater Nutzung den erworbenen Gegenstand auch dem Unternehmen voll zuordnen können und damit auch den vollen Vorsteuerabzug erhalten. Später müssen Sie dann bei privater Mitnutzung eine Entnahmeversteuerung prüfen. Das BMF hat sich zu verschiedenen Konstellationen des Leistungsbezugs für unternehmerische und nichtunternehmerische Zwecke und dem damit zusammenhängenden Vorsteuerabzug geäußert.

In unserer Serie „Fallpraxis Umsatzsteuer“ haben wir wieder einen Fall aus der täglichen Praxis der Betriebsprüfung für Sie. Diesmal geht es um einen Unternehmer, der auf einem fremden Grundstück eine Lagerhalle errichtet. Erhält er auch den Vorsteuerabzug? Wie immer können Sie sich selbst prüfen, ob Sie den Geschäftsvorfall auch so gelöst hätten.

Die Richter des BFH haben entschieden, dass Sie auch dann den Vorsteuerabzug aus einer Anzahlungsrechnung geltend machen können, wenn sie keinen ausdrücklichen Hinweis „Vorkasse“ oder „Anzahlung“ enthält.