Gut gemeint ist nicht immer auch gut gemacht. Unbedachte Vereinbarungen zwischen Kapitalgesellschaft und Gesellschafter können aus diesem Grund schnell zu einer verdeckten Gewinnausschüttung (vGA) führen, wenn der Betriebsprüfer sie aufdeckt. Die Folge sind Gewinnerhöhungen und teure Steuernachzahlungen samt der fälligen Verzinsung. Ich zeige Ihnen, wie Sie Probleme im Voraus vermeiden können.

Immer wieder streiten Unternehmen und Finanzamt darüber, ob die Nutzung eines – insbesondere hochpreisigen – Firmenwagens nur zu unternehmerischen Zwecken erfolgt oder ob auch eine private Mitnutzung zu versteuern ist. Hierfür argumentiert das Finanzamt häufig mit dem sogenannten Anscheinsbeweis: Nach allgemeiner Lebenserfahrung würde ein hochpreisiges Fahrzeug nicht nur für betriebliche Fahrten, sondern auch für private Termine verwendet werden – vor allem, wenn für die Privatnutzung kein gleichwertiger Pkw zur Verfügung steht. Zu diesem Streitthema hat sich der BFH nun in einem Verfahren geäußert.

Nicht alle Zuwendungen und geldwerten Vorteile an Gesellschafter sind steuerlich bei Kapitalgesellschaften zulässig. Im Gegensatz zu Einzelunternehmen dürfen nicht willkürlich Vergünstigungen erfolgen. Ansonsten kann eine verdeckte Gewinnausschüttung (vGA) vorliegen. Genau deshalb wirft die Finanzverwaltung bei Außenprüfungen einen genauen Blick auf Zahlungen oder Leistungsverhältnisse zwischen Unternehmen und Gesellschaftern. Nimmt das Finanzamt eine vGA an, drohen Steuernachzahlungen, deren Beurteilung auch immer wieder Thema vor den Finanzgerichten sind. Dabei können Sie eine vGA mit den richtigen – fremdüblichen – Vertragsvereinbarungen oft vermeiden.

Vorteilsgewährungen können verschiedene steuerliche Konsequenzen nach sich ziehen, wenn ein Gesellschafter Gegenstände und Leistungen einer GmbH nutzt. Je nachdem, ob die Vorteilsgewährung fremdüblich ist und vertraglich vereinbart wurde, kann es sich um offene, aber auch sogenannte verdeckte Gewinnausschüttungen handeln. Die verdeckte Gewinnausschüttung wird in der Praxis meist erst durch das Finanzamt während einer Prüfung aufgedeckt und kann sowohl Sie als Gesellschafter als auch der Gesellschaft selbst teuer zu stehen kommen. Es gibt aber Möglichkeiten, dies zu vermeiden. Erfahren Sie hier, wie.

Stellt der Betriebsprüfer bei Ihnen eine verdeckte Gewinnausschüttung fest, dann wird es teuer. Anhand unserer Schnellübersicht können Sie auf der Basis von 100.000 € prüfen, welche Steuerbelastungen auf die Gesellschaft und den Gesellschafter zukommen.

Leser haben uns diese Frage gestellt – wir liefern die Antwort.

Stellt das Finanzamt bei einer GmbH Fehler bei der Einnahmeverbuchung fest, droht eine Zuschätzung. Handelt es sich um „Schwarzeinnahmen“, kann das einerseits für die GmbH auf Umsatzsteuer- und Körperschaftsteuer-Ebene teuer werden und ein Strafverfahren droht. Andererseits kann es auch auf Gesellschafterebene zu einer verdeckten Gewinnausschüttung (vGA) kommen. Das Finanzgericht (FG) Düsseldorf musste in einem Fall entscheiden, ob und wann eine (vGA) aufgrund von Umsatz-Zuschätzungen dem Gesellschafter zuzurechnen ist.

Von einer verdeckten Gewinnausschüttung (vGA) werden vielfach solche Fälle erfasst, in denen sich der beherrschende Gesellschafter ein zu hohes Salär auszahlt. Als Maßstab gilt in aller Regel der Fremdvergleich. Wie dieser auf einen Minderheitsaktionär einer Aktiengesellschaft (AG) anzuwenden ist, der zugleich Vorstandsmitglied ist, hat kürzlich der BFH entschieden (Urteil vom 24.10.2024, Az. I R 36/22, veröffentlicht am 13.3.2025).