Nach den allgemeinen Grundlagen zu Entnahmen und dem Sonderfall der Geldentnahmen richtet sich unser Blick nun auf die Entnahmen von Anlagevermögen. In der Praxis kommt es häufig vor, dass ein bisher unternehmerisch genutztes Wirtschaftsgut wie ein Pkw oder eine Büroausstattung in das Privatvermögen des Unternehmers überführt wird. Solche Vorgänge müssen Sie sowohl ertrags- als auch umsatzsteuerlich würdigen. In diesem Beitrag lesen Sie, wie Sie es am besten machen.

Nachdem ich Ihnen im ersten Teil unserer Serie Grundlagen erläutert habe, rückt nun die praktische Beurteilung in den Vordergrund. In den folgenden Serienteilen behandeln wir die einzelnen Entnahmearten Schritt für Schritt. Den Auftakt bildet dabei die Entnahme von Geldbeträgen. Dieser Vorgang nimmt eine besondere Stellung unter den Entnahmen ein. Erfahren Sie im Folgenden, welche steuerlichen Konsequenzen und insbesondere welche Aufzeichnungspflichten Sie unbedingt beachten sollten.

Entnahmen gehören zu Ihrem Steueralltag und dennoch zu den Themen, die in der Praxis immer wieder Fragen aufwerfen. Spätestens in einer Außenprüfung sind Entnahmevorgänge oft als Prüfungsschwerpunkt auf der Tagesordnung. Und fehlt die Besteuerung oder richtige Behandlung von Entnahmen, läuft dies regelmäßig auf Steuernachzahlungen hinaus. Zwischen Umsatz- und Ertragsteuer gibt es einige Besonderheiten zu beachten: In dieser 7-teiligen Serie beleuchte ich mit Ihnen die wichtigsten Entnahmevorgänge und gebe Ihnen sowohl das theoretische Wissen als auch Praxisfälle und Buchungsmöglichkeiten mit auf den Weg.

Fehler Ihrerseits bei den Entnahmen sind vermeidbar, weil es regelmäßig keine komplizierten Rechtsfragen sind. Wenn Sie die häufigsten Stolperfallen kennen, können Sie Nachzahlungen und langwierige Auseinandersetzungen mit Ihrem Finanzamt umgehen. Deshalb zum Abschluss der Ausgabe hier noch ein paar Empfehlungen aus der Praxis der Betriebsprüfung.

Entnahmen sind von Ihnen sowohl als bilanzierender Unternehmer als auch als Einnahmenüberschussrechner zu erfassen. Während bei der Bilanzierung die Buchung unmittelbar in der Finanzbuchhaltung erfolgt, dient sie bei der EÜR vor allem der zutreffenden Ermittlung des Gewinns und der Umsatzsteuer. Die wichtigsten Buchungen zeigt das folgende Beispiel.

Wenn Sie einen Firmenwagen haben, und diesen veräußern wollen, empfehle ich Ihnen diese gerichtsfeste Steuergestaltung. Haben Sie bei der Anschaffung des Firmenwagens keinen Vorsteuerabzug in Anspruch nehmen können, müssen Sie bei der Veräußerung durch Ihr Unternehmen den Wagen umsatzsteuerpflichtig veräußern. Lesen Sie hier, wie Sie diese Umsatzsteuer vermeiden.

Denken Sie bei einer Entnahme nicht nur an die Einkommensteuer. Mindestens ebenso wichtig ist die Umsatzsteuer. Wenn Sie diese übersehen, riskieren Sie im Rahmen einer Betriebsprüfung unangenehme Nachzahlungen in Höhe der anfallenden Umsatzsteuer.

Haben Sie den Entnahmewert festgelegt, stellt sich nun die Frage, wie sich dieser ertragssteuerlich für Sie auswirkt. Während die Auszahlung von Geld regelmäßig keine Auswirkungen auf Ihren Gewinn hat, kann die private Übernahme eines Firmenwagens oder die Entnahme von Waren erhebliche steuerliche Folgen auslösen. Entscheidend ist deshalb, welche Art von Entnahme vorliegt. Die Unterscheidung ist nicht nur für Ihre Einkommensteuer wichtig. Je nach Art der Entnahme können auch umsatzsteuerliche Folgen entstehen.

Mit Ihrer Entscheidung, ein Wirtschaftsgut aus dem Betriebsvermögen in das Privatvermögen zu überführen, ist Ihre steuerliche Arbeit noch längst nicht erledigt. Die eigentliche Frage lautet nun: Mit welchem Wert müssen Sie die Entnahme ansetzen? Die Antwort entscheidet darüber, ob und in welcher Höhe Einkommensteuer anfällt. Welcher Wert maßgeblich ist, erfahren Sie in diesem Beitrag.

Nutzen Sie ein Wirtschaftsgut für Zwecke außerhalb Ihres Unternehmens, stellt sich für Sie immer diese Frage: Liegt steuerlich bereits eine Entnahme vor? Die Antwort ist keineswegs immer eindeutig. Nicht immer, wenn Sie ein Wirtschaftsgut privat nutzen, führt das automatisch zu einer Entnahme. Entscheidend ist vielmehr, ob das Wirtschaftsgut Ihr Betriebsvermögen endgültig verlässt.

2 mögliche Beispiele aus Ihrem Alltag: Sie als Handwerksmeister überlassen Ihrem Sohn die alte Werkbank aus der Werkstatt, weil im Betrieb längst neue Maschinen stehen. Sie geben Ihr häusliches Arbeitszimmer auf, weil Sie inzwischen ausschließlich beim Kunden vor Ort arbeiten. 2 völlig unterschiedliche Situationen, und doch löst jede denselben steuerlichen Vorgang aus: eine Entnahme. Und hier schaut der Betriebsprüfer genau hin.